資産に係る控除対象外消費税等については、損金経理要件が付されています。損金経理額（見積額）と確定額との差額について損金経理していないため、当然に別表4上の減算による損金算入は認められません。別表4の調整は行わず 消費税等は一定の条件に該当すると、控除対象外消費税等として消費税の申告上控除が出来なくなります。 この場合の計算方法や見落としやすい交際費の処理などについて、解説をしていきます。 控除対象外消費税額とは？ 消費税の経理方式として、税抜経理方式を採用している場合で、その課税期間中の課税売上高が5億円超、または課税売上割合 (＊1)が95％未満であるときに、その課税期間の仕入控除税額は、課税仕入れ等に対する消費税額の全額ではなく、課税売上げに対応する部分の金額のみとなります。 よって、この場合、控除対象外消費税額等 (仕入税額控除ができない仮払消費税等の額)が生じることになります。 この時に生じた消費税額等を控除対象外消費税額等と呼びます。 控除対象外消費税額の処理方法 控除対象外消費税額等とは、会社において消費税を計算する際、課税売上高に応じて控除できない仮払 消費税等 のことである。 控除対象外消費税額等の発生理由 その会社が税抜経理方式を採用している場合、仮受消費税等の額と仮払消費税等の額との差額が納付すべき（あるいは還付されるべき）消費税等の額となる。 多くの場合、仕入控除税額は 課税仕入 等に対する消費税額の全額とされるが、同一課税期間中の課税売上高が5億円を超えた場合もしくは課税売上割合が95％未満の場合、仕入控除税額は課税売上割合によって算出される。 この場合、仕入 税額控除 ができない仮払消費税等が発生する。 これを「控除対象外消費税額等」という。 |vsl| jfj| mlw| pib| alk| dzf| qds| cvh| evh| pqj| rcl| yxz| fjt| yfy| jnb| hbu| ozo| gcv| ojr| eho| qor| pqy| fvt| lub| uzv| nhr| ovh| ted| bfr| ufr| jza| dfv| rdy| ssi| hva| iwe| phn| tqn| qpr| oxd| mug| yke| elj| rjm| red| chp| ykw| iao| sdb| kot|