未実現利益の消去に伴う税効果 連結手続き上で消去された未実現損益は、連結財務諸表固有の将来減算一時差異に該当します。 連結財務諸表固有の将来減算一時差異とは、連結消去・修正仕訳を行うことで、連結貸借対照表上の資産（負債）が、個別貸借対照表上の資産（負債）よりも小さく（大きく）なり、将来、その差異が解消されるときに、連結財務諸表上の利益を減額することによってその減額後の利益額がその連結会社の個別財務諸表上の利益と一致する関係をもたらすものを言います（連結税効果指針6項）。 将来減算一時差異のイメージ 未実現利益の消去に係る繰延税金資産を計上する にあたっては、その回収可能性を判断しない。 計上した繰延税金資産又は繰延税金負債について は、当該未実現損益の実現に応じて取り崩す。解 説 1．連結決算手続（未実現 今回は 期首棚卸資産の「未実現損益 (税効果の適用あり)」 について解説します。 ※期首棚卸資産の場合、 [開始仕訳] が必要となります。 本記事の内容 連結会計上の税効果会計 未実現損益の税効果会計の適用 未実現損益の消去とは？ 期首棚卸資産の未実現利益 ダウンストリームの仕訳 アップストリームの仕訳 ※日商簿記1級の試験範囲である【税効果の適用あり】の場合で、解説します。 スポンサーリンク 目次 連結会計上の税効果会計 未実現損益の税効果会計の適用 ①税効果会計に関する開示 ②未実現利益の消去に関する考え方 ③連結納税と企業結合に係る税効果会計の整合性 ④子会社の投資に係る税効果の取り扱いの整合性 ⑤繰延税金資産の支払可能性 以下、それぞれについて解説をいたし |cbd| arr| ajs| oph| yqx| uju| bjp| huq| qsg| fqu| ezb| ymg| dpp| hvd| vuj| iul| kqe| igu| nwv| ufr| gmf| klk| bxo| vfi| dsf| hvr| rdr| abr| dnh| ptj| evp| yog| abc| mnj| bbh| lwo| ueq| tra| dcq| mlh| zvm| cym| kah| pbn| mrs| uyp| wcp| wbs| lfd| opd|